نظام الضرائب التركي
أ) الضرائب المباشرة
ويتضمن نظام الضرائب التركي نوعين من الضرائب المباشرة ؛ ضريبة الدخل وضريبة الشركات. ويخضع الأفراد لضريبة الدخل على دخلهم وأرباحهم. وتخضع الشركات لضريبة الشركات على دخلها وأرباحه
1) ضريبة الدخل
أ) ضريبة الدخل
يتم فرض ضريبة الدخل على دخل الأفراد. لا يتم قبول الشراكات بشكل منفصل ويتم فرض ضريبة على كل شريك على حدة على أسهمه. قد يحتوي دخل الفرد على واحد أو أكثر من بنود الدخل المدرجة أدناه:
• أرباح االأعمال
• الأجور والرواتب
• الدخل من الخدمات المهنية المستقلة
• الدخل الزراعي
• الدخل من الممتلكات والحقوق غير المنقولة دخل الإيجار
• الدخل من الممتلكات المنقولة الدخل من الاستثمار الرأسمالي
• اإلإيرادات والأرباح الأخرى دون النظر في مصدر الدخل
ب) المسؤولية الضريبية
الشخص الذي يقيم في تركيا هو المسؤول عن دفع دخله في جميع أنحاء العالم. وهذا يعني المسؤولية غير محدودة. ويقبل الشخص الذي يقيم في تركيا أكثر من ستة أشهر في السنة التقويمية كمقيم في تركيا. ومن ناحية أخرى، فإن الشخص الذي يقيم في تركيا لمدة ستة أشهر أو أكثر في وظيفة معينة أو عمل تجاري أو لأغراض خاصة ليس مقيما. لهذا السبب لا يتم تطبيق المسؤولية الضريبية غير محدودة لهم.
ج) أنواع الدخل
أرباح الأعمال التي قمت بها يجب أن يكون للفرد منشأة دائمة أو ممثل دائم في تركيا، يجب أن يكون الدخل المكتسب من خلال الأعمال التي تقوم بها المؤسسة أو الممثلين. الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة التجارية هو الفرق بين صافي أصولها في بداية ونهاية السنة التقويمية. الأجور والرواتب يخضع الموظفون لضريبة الدخل. ويشمل الدخل رواتب الموظفين وأجورهم بالإضافة إلى المكملات المرتبطة بها مثل البدلات والمكافآت والعمولات والأقساط والتعويضات وما إلى ذلك. وجميعهم يخضعون لضريبة الدخل.
فيما يلي معدلات ضريبة الدخل المطبقة على الأجور والرواتب:
15٪ تصل إلى 10،000 ليرة تركية 20٪ تصل إلى 25،000 ليرة تركية 27٪ تصل إلى 88،000 ليرة تركية 35٪ أكثر من 88،000 ليرة تركية
• الدخل من الخدمات المهنية المستقلة تعني الخدمات المهنية المستقلة النشاط الذي يقوم به شخص يعمل لحسابه الخاص. ويشمل خدمات المحامين والأطباء والمحاسبين والاستشاريين والمهندسين. هؤلاء المهنيين المستقلين بحاجة للحصول على “شهادة القبول” للحصول على درجة الحصول عليها في الخارج من المجلس التركي للتعليم العالي
• الدخل الزراعي تخضع الإيرادات المتأتية من الأنشطة الزراعية لضريبة الدخل. وهي تتضمن أنشطة تتم على الأراضي والبحرية والأنهار والبحيرات في أشكال الزراعة والغرس والتربية وصيد الأسماك والصيد وغيرها
• الدخل من الممتلكات غير المنقولة
• تشمل الممتلكات غير المنقولة الأراضي والمباني وحقوق المؤجرين الدائمين. يتم قبول الشاحنات والقوارب والطائرات ومركبات النقل الأخرى كممتلكات غير منقولة. وتخضع إيرادات التأجير منها لضريبة الدخل.
• الدخل من الممتلكات المنقولة يتم إدراج الفوائد وتوزيعات األرباح واإليجار ورأس املال النقدي والعائدات العينية في اإلايرادات من الممتلكات المنقولة وتخضع لضريبة الدخل
2) ضريبة الشركات
أ) ضريبة الدخل
يتم فرض ضريبة الشركات على الدخل والأرباح الناتجة عن أنشطة الشركات. فيما يلي الشركات التي تخضع لضريبة الشركات:
- شركات رأس المال والشركات المماثلة
- المؤسسات العامة
- التعاونيات
- الشركات التي تملكها المؤسسات والجمعيات والرابطات
- الشركات المشتركة
ب) المسؤولية الضريبية
وتخضع الشركات التي يقع مقرها القانوني في تركيا أو الإدارة الفعالة في تركيا للضريبة على دخلها في جميع أنحاء العالم. وهي تخضع لمسؤولية غير محدودة.
ج) صافي الدخل الخاضع للضريبة
ويعرّف صافي الدخل بأنه الفرق بين صافي قيمة الأصول المملوكة في بداية السنة المالية ونهايتها. ويسمح باقتطاع المصروفات في قانون ضريبة الدخل، المادة 40، من الإيرادات. ويمكن أيضا خصم النفقات التالية لتحديد القاعدة الضريبية:
• المصاريف المتعلقة بإصدار الأسهم والأسهم
• مصاريف التنظيم والتنظيم الأولية
• المصروفات المتكبدة لاجتماعات المجلس العام، والمصروفات التي تتم أثناء عمليات الدمج، والحل والتصفية
• في حالة شرکات التأمین، لا تزال الاحتیاطیات الفنیة المطلوبة لعقد التأمین ساریة في تاریخ المخزون
• حصص الأرباح المستحقة للشركاء من قبل بنوك المشاركة لحسابات المشاركة
• حصص الأرباح المستحقة للشرکاء النشطین في الشراکات في شرکة کومندامز المحدودة بالأسھم
• استقطاعات البحث والتطوير المحسوبة بنسبة 40٪ من التكنولوجيا الجديدة ومصاريف البحث المحققة ضمن قطاع الأعمال
د) العائد الضريبي على الشركات
يجب على كل دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبية واحدة فقط، بما في ذلك الشركات. يجب تقديم الإقرار الضريبي للشركة قبل 25 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة المالية ويتم دفع الضرائب المقررة حتى نهاية ذلك الشهر.في تركيا معدل الضريبة على الشركات هو 20٪ من أرباح الشركات.
ب) الضرائب غير المباشرة
1. ضريبة القيمة المضافة (فات)
في تركيا، ضريبة القيمة المضافة هي أهم الضرائب غير المباشرة. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على توريد واستيراد السلع والخدمات. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بمعدلات مختلفة من 1٪ و 8٪ و 18٪. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم السادس والعشرين من الشهر التالي بعد الشهر الحالي.
2. ضريبة الخاتم
يتم تطبيق ضريبة الخاتم على وثائق مثل الاتفاقات والعقود والبيانات المالية وكشوف المرتبات وخطاب الضمان، الخ و يتم فرض ضريبة الدمغة كنسبة مئوية من القيمة على الوثائق.
3. ضريبة السيارات
4. ضريبة المعاملات المصرفية والتأمين
5. ضريبة الممتلكات
6. ضريبة الاتصالات
7. الضرائب الجمركية
8. ضريبة الميراث
9. ضريبة المقامرة
10. ضريبة الاستهلاك الخاصة