النظام الضريبي في تركيا
A) نظام الضرائب المباشرة :
ويتضمّن نظام الضرائب التركي نوعين من الضرائب المباشرة ؛ ضريبة الدخل وضريبة الشركات. ويخضع الأفراد لضريبة الدخل على دخلهم وأرباحهم. وتخضع الشركات لضريبة الشركات على دخلها وأرباحه
1) ضريبة الدخل
a) حساب ضريبة الدخل
يتم فرض ضريبة الدخل على دخل الأفراد. لا يتم قبول الشراكات بشكل منفصل ويتم فرض ضريبة على كل شريك على حدة على أسهمه. قد يحتوي دخل الفرد على واحد أو أكثر من بنود الدخل المدرجة أدناه:
- أرباح الأعمال
- الأجور والرواتب
- الدخل من الخدمات المهنية المستقلة
- الدخل الزراعي
- الإيرادات من الممتلكات والحقوق غير المنقولة (إيرادات الإيجار)
- الدخل من الممتلكات المنقولة (الدخل من الاستثمار الرأسمالي)
- إيرادات وأرباح أخرى دون النظر إلى مصدر الدخل
b) المسؤولية الضريبية
الشخص الذي يقيم في تركيا هو المسؤول عن دفع دخله في جميع أنحاء العالم. وهذا يعني المسؤولية غير محدودة. ويقبل الشخص الذي يقيم في تركيا أكثر من ستة أشهر في السنة التقويمية كمقيم في تركيا. ومن ناحية أخرى، فإن الشخص الذي يقيم في تركيا لمدة ستة أشهر أو أكثر في وظيفة معينة أو عمل تجاري أو لأغراض خاصة ليس مقيما. لهذا السبب لا يتم تطبيق المسؤولية الضريبية غير محدودة لهم.
c) انواع الدخل
- أرباح الأعمال
يحتاج الفرد إلى أن يكون له منشأة دائمة أو ممثل دائم في تركيا، ويجب أن يتم كسب الدخل من خلال الأعمال التجارية التي تقوم بها المؤسسة أو الممثلين. الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة التجارية هو الفرق بين صافي أصولها في بداية ونهاية السنة التقويمية. - أما بخصوص الأجور والرواتب
يخضع الموظفون لضريبة الدخل. ويشمل الدخل رواتب الموظفين وأجورهم بالإضافة إلى المكملات المرتبطة بها مثل البدلات والمكافآت والعمولات والأقساط والتعويضات وما إلى ذلك. وجميعهم يخضعون لضريبة الدخل.
وفيما يلي معدلات ضريبة الدخل المطبّقة على الأجور والرواتب:
15٪ تصل إلى 10،000 ليرة تركية
20٪ تصل إلى 25،000 ليرة تركية
27٪ لتصل إلى 88،000 ليرة تركية
35٪ أكثر من 88،000 ليرة تركية
- الدخل من الخدمات المهنية المستقلة
الخدمات المهنية المستقلة تعني النشاط الذي يقوم به شخص يعمل لحسابه الخاص. ويشمل خدمات المحامين والأطباء والمحاسبين والاستشاريين والمهندسين. هؤلاء المهنيين المستقلين بحاجة للحصول على “شهادة القبول” للحصول على درجة الحصول عليها في الخارج من المجلس التركي للتعليم العالي. - الدخل الزراعي
وتخضع الإيرادات القادمة من الأنشطة الزراعية لضريبة الدخل. أنه يجب ان يحتوي على الأنشطة التي تتم على الأرض والبحر والأنهار والبحيرات في أشكال زراعة وزراعة وتربية وصيد الأسماك والصيد وغيرها - الدخل من الممتلكات غير المنقولة
وتشمل الممتلكات غير المنقولة الأراضي والمباني وحقوق المؤجرين الدائمين. يتم قبول الشاحنات والقوارب والطائرات ومركبات النقل الأخرى كممتلكات غير منقولة. وتخضع إيرادات التأجير منها لضريبة الدخل. - الدخل من الممتلكات المنقولة
يتم إدراج الفوائد وتوزيعات األرباح واإليجار ورأس المال النقدي والعائدات العينية في اإليرادات من الممتلكات المنقولة وتخضع لضريبة الدخل. - إيرادات وأرباح أخرى
2) ضريبة الشركات
a) ضريبة الدخل
يتم فرض ضريبة الشركات على الدخل والأرباح الناتجة عن أنشطة الشركات. فيما يلي الشركات التي تخضع لضريبة الشركات:
- شركات رأس المال والشركات المماثلة
- المؤسسات العامة
- التعاونيات
- الشركات التي تملكها المؤسسات والجمعيات والرابطات
- الشركات المشتركة
b) المسؤولية الضريبية
وتخضع الشركات التي يوجد مقرها القانوني في تركيا أو الإدارة الفعالة في تركيا للضريبة على دخلها في جميع أنحاء العالم. وهي تخضع لمسؤولية غير محدودة.
c) حساب صافي الدخل الخاضع للضريبة
ويعرف صافي الدخل بأنه الفرق بين صافي قيمة الأصول المملوكة في بداية السنة المالية ونهايتها. ويسمح باقتطاع المصروفات في قانون ضريبة الدخل، المادة 40، من الإيرادات. ويمكن أيضا خصم النفقات التالية لتحديد القاعدة الضريبية:
- المصروفات المتعلقة بإصدار الأسهم والحصص
- نفقات التنظيم والتأسيس الأولية
- المصروفات المتكبدة لاجتماعات المجلس العام، والنفقات التي تتم خلال عمليات الدمج والحل والتصفية
- وفي حالة شركات التأمين، لا تزال الاحتياطيات الفنية اللازمة لعقد التأمين صالحة في تاريخ المخزون
- حصص الأرباح المستحقة للشركاء من قبل بنوك المشاركة لحسابات المشاركة
- وحصص الأرباح المستحقة للشركاء النشطين للشراكات في كومندامز محدودة بالأسهم
- وقد تم حساب استقطاعات البحث والتطوير بنسبة 40٪ من التكنولوجيا الجديدة ونفقات البحث التي تحققت في قطاع الأعمال
d) حساب العائد الضريبي على الشركات
يجب على كل دافعي الضرائب تقديم عائدات ضريبية واحدة فقط، بما في ذلك الشركات. يجب تقديم العائد الضريبي للشركة قبل 25 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة المالية ويتم دفع الضرائب المقررة حتى نهاية ذلك الشهر. في تركيا معدل الضريبة على الشركات هو 20٪ من أرباح الشركات.
B) الضرائب غير المباشرة
- ضريبة القيمة المضافة (ض-ق-م)
في تركيا، ضريبة القيمة المضافة هي أهم الضرائب غير المباشرة. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على توريد واستيراد السلع والخدمات. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بمعدلاّت مختلفة من 1٪ و 8٪ و 18٪. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم السادس والعشرين من الشهر التالي بعد الشهر الحالي. - ضريبة الطابع
يتم تطبيق ضريبة الطابع على وثائق مثل الاتفاقات والعقود والبيانات المالية وكشوف المرتبات وخطاب الضمان، الخ يتم فرض ضريبة الطابع كنسبة مئوية من القيمة على الوثائق. - ضريبة السيارات
- ضريبة المعاملات المصرفية والتأمين
- ضريبة الأملاك
- ضريبة الاتصالات
- الضريبة الجمركية
- ضريبة الميراث
- ضريبة المقامرة
- ضريبة الاستهلاك الخاصة