Malta

TURKiYE CUMHURiYETi iLE MALTA CUMHURiYETi ARASINDA GELiR
UZERiNDEN ALINAN VERGiLERDE (ilTi; VERGiLENDiRMEYi
ONLEME VE VERGi KACAKCILIGINA ENGEL OLMA ANLA§MASI

TURKiYE CUMHURiYETi
VE

MALTA CUMHURiYETi

GelSr uzerinden alman vergilerde §ifte vergilendirmeyi onieyen ve vergi ka$ak$iligina engel olan bir Anla§ma yapmak istegiyie

A§AGIDAKI ANLA§MAYA VARMI§LARD!R:

MADDE1

KAPSANAN KİŞİLER

Bu Anla§ma, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan ki§ilere uyguianacaktir.

MADDE 2

KAPSANAN VERGiLER

t. Bu Anla§ma, ne §ekifde almdigina bakilmaksizin, bir Akit Devlet veya politik ait bolumleri ya da mahalli idareleri adma gelir uzerinden alman vergilere uyguianacaktir.

2.Menkui veya gayrimenkul varliklarin devrinden dogan kazanglara uyguianan vergiler tie tegebbusler tarafindan odenen ucret veya maagiarm toplam tutan uzerinden alinan vergiler ve sermaye deger artiglarina uyguianan vergiler dahil olmak Qzere, topiam getir veya gelir unsurlari uzerinden alman turn vergiler, gelir uzerinden alinan vergiler olarak kabul edilecektir.
3.Aniagmanm uygulanacagi §u anda gegerli olan vergiler ozellikle:
1. a)Turkiye’de:
  1. i)gelir vergisi; ve
  2. ii)kurumlar vergisi;

(Bundan boyle “TOrk vergisi” olarak bahsedilecektir);

b)Malta’da:

gelir vergisi;

(Bundan boyle “Malta vergisi” olarak bahsedilecektir).

4.Anla§ma aym zamanda, Anla§mamn imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave olarak veya onlarin yerine alinan ve mevcut vergilerle aym nitelikte olan veya oniara onemli olgude benzeyen vergilere de uyguianacaktir. Akit Devietlerin yetkili makamlari, ilgili vergi mevzuatlarmda yapilan onemli degigiklikleri birbirlerine bildireceklerdir.

MADDE 3

GENEL TANIMLAR

1.Bu Anlagmamn amaglari yonunden, metin aksini gerektirmedikge:
1. a)“Turkiye” veya “Malta” terimi, kara Qlkesini, ig suianm, kara sularim ve

bunlann uzerinde bulurtan hava sahasim, bunun yam sira uluslararasi hukuka uygun olarak dogal kaynaklarin aranmasi, igletiimesi veya korunmasi amaciyla yargi yetkisi veya egemenlik haklarma sahip oldugu deniz alanlarmi ifade eder. .

b)”Bir Akit Devlet” ve “diger Akit Devlet” terimieri, metnin geregine gore, Turkiye veya Malta anlamma gelir;
c)”Vergi” terimi, bu Anlagmamn 2 nci maddesinde kapsanan herhangi bir vergi aniamina gelir;
d)”Kigi” terimi, bir gergek kigi, bir girket ve kigilerin olugturdugu diger herhangi bir kuruiugu kapsar;
e)”§irket” terimi, herhangi bir kurum veya vergiieme yonQnden kurum olarak muamele gdren herhangi bir kurulug aniamina gelir;
f)“Kanuni merkez” terimi, TQrkiye yonQnden Turk Ticaret Kanunu’na gore kayitli

merkez ve Malta yonunden, Malta mevzuatina gore kurulug yeri aniamina gelir;

g} “Vatandag” terimi:

i)bir Akit Devietin vatandagiigma sahip herhangi bir gergek kigiyi;
1. ii)bir Akit Devlette yQrQrlukte olan mevzuata gore statu kazanan herhangi bir hQkmi gahsi, ortakligi veya demegi

ifade eder;

h)”Bir Akit Devlet tegebbGsu” ve “diger Akit Devlet tegebbusu” terimieri sirasiyla, bir Akit Devlet mukimi tarafindan igletilen bir tegebbus ve diger Akit Devlet mukimi tarafindan igletilen bir tegebbus anlamma gelir;
i)”Yetkili makam” terimi:
i)Turkiye’de, Maliye Bakam’m veya onun yetkili temsilcisini; ve
ii)Malta’da, Maliye’den sorumlu Bakani veya onun yetkili temsilcisini ifade eder;

j) “Uluslararasi trafik” terimi, yalmzca diger Akit Devietin simrlari iginde gergeklegtirilen gemi, ugak veya kara nakil vasitasi igletmeciligi harig olmak

uzere, bir Akit Devlet te§ebbusu tarafmdan gemi, ugak veya kara nakil vasitasi i§fetilerek yapiian tagimaciligi ifade eder.

2.Anlagmanm bir Akit Devlet tarafindan uygulanmasi bakimmdan, Anlagmada tammlanmami? herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikge, Anla§mamn uygulandigi vergilere ilifkin olarak bu Devietin mevzuatinda sahip oldugu anlami ta§ir.

MADDE4
MUKiM

1.Bu Anlagmanm amaglart bakimmdan, “bir Akit Devietin mukimi” terimi, o Devietin mevzuati geregince ev, ikametgah, kanuni merkez, ydnetim yeri veya benzer nitelikteki diger herhangi bir kriter nedeniyle vergi mukellefiyeti altma giren ki§i anlamina gelir. Fakat bu terim, yalmzca o Devletteki kaynaklardan eide edilen gelir nedeniyle vergiye tabi tutulan herhangi bir kigiyi kapsamaz.
2.1 inei fikra hukumleri dolayisiyla bir gergek ki§i her iki Akit Devietin de mukimi oldugunda, bu kiginin durumu agagidaki gekiide belirlenecektir.
1. a)Bu ki§i, yalmzca daimi olarak kalabilecegi bir evin bulundugu Devietin mukimi kabul edilecektir. Eger bu ki§inin her iki Devlette de daimi olarak kalabilecegi bir evi varsa, bu ki§i, ki§isei ve ekonomik ili§kilerinin daha yakin oldugu (hayati menfaatlerin merkezi) Devietin mukimi olarak kabul edilecektir;

b) Eger ki§inin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldigi Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabilecegi bir evi yoksa, bu ki§i yalmzca kalmayi adet edindigi evin bulundugu Devietin mukimi kabul edilecektir,

c)Eger ki§inin her iki Devlette de kalmayi adet edindigi bir ev varsa veya her iki Devlette de bdyle bir ev soz konusu degilse, bu ki§i yalmzca vatanda§i oldugu Devietin mukimi kabul edilecektir;

d) Eger ki§i her iki Devietin de vatanda?) ise veya her iki Devietin de vatanda§i degilse, Akit Devietlerin yetkili makamiari sorunu kar§ilikli ania§mayla gozeceklerdir.

3.1 inci fikra hukumleri dolayisiyla ger?ek ki§i di§mdaki bir ki§i her iki Akit Devietin de mukimi oldugunda, bu ki§i etkin ydnetim merkezinin bulundugu Devietin mukimi kabul edilecektir. Bununla biriikte bu ki§i, bir Akit Devlette etkin yonetim merkezine, diger Akit Devlette kanuni merkeze sahip oldugunda, kifinin, bu Anla§manm amaglari bakimmdan hangi Devietin mukimi oldugu hususunu, Akit Devietlerin yetkiii makamiari kar§ilikli anla§mayla belirleyeceklerdir.

MADDE5

iŞ YERİ

1.Bu Anla§mamn amaglari bakimmdan “i§ yeri” terimi, bir te§ebbu$un i§inin tamamen veya kismen yurtituidugu i§e ili§kin sabit bir yer anlamina gelir.
2.”I§ yen” terimi ozeilikle §unlari kapsamma aiir:

‘ a) yonetim yeri;

b)§ube;
c)bQro;
d)fabrika;
e)ateiye; ve
f)kiyi otesi (offshore) sondaj alani dahii, maden ocagi, petrol veya dogal gaz kuyusu, ta? ocagi veya dogal kaynaklarin cikarildigi diger herhangi bir yer.
3.“ i? yeri’’ terimi a§agidakileri de kapsar:
1. a)On iki ayi a§an bir sure devam eden bir in§aat §antiyesi, yapim, montaj veya kurma projesi veya bunlarla baglantili gozetim faaliyetleri;
2. b)Bir te§ebbus tarafmdan, gali§anlari veya te§ebbus tarafmdan bu amagla gorevlendirilen diger personel araciligiyla bir Akit Devlette ifa edilen ve herhangi bir on iki aylik donemde (aym veya baglantili proje igin) toplam alti aylik sQre veya sOreleri a§an, dam§manlik hizmetleri dahii hizmet tedarikleri.
3. 4.Bu maddenin daha onceki hQkQmleri ile bagii kalinmaksizm, “i§ yeri” teriminin a§agtdaki hususlari kapsamadigi kabul edilecektin
  1. a)Te§ebbus tesislerinin, te§ebbuse ait mallann veya ticari e§yanm yalmzca depolanmasi, te§hiri veya teslimi amaciyla kullamimasi;
  2. b)Te§ebbuse ait mal veya ticari esya stoklarinm, yalmzca depolama, te§hir veya tesiim amaciyla elde tutulmasi;
  3. c)Te§ebbuse ait mal veya ticari e§ya stoklarinm, yalmzca bir ba§ka te§ebbuse i§lettiriimesi amaciyla elde tutulmasi;
  4. d)i§e i!i§kin sabit bir yerin, yalmzca te§ebbuse mal veya ticari e§ya satin alma veya bilgi toplama amaciyla elde tutulmasi;
  5. e)l§e ili§kin sabit bir yerin te§ebbus igin yalmzca hazirlayici veya yardimci karakter ta§iyan diger herhangi bir i§in yurutQlmesi amaciyla elde tutulmasi;
  6. f)Bir arada icra edilmesi halinde ortaya gikan toplu faaliyetin hazirlayici veya yardimci karakterde olmasi gartiyla, ige iligkin sabit bir yerin, yalmzca (a) iia (e) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin bir veya birkagim bir arada icra etmek igin eide tutulmasi.
  7. 5.1 inci ve 2 nci fikra hukumletiyle bagh kalinmaksizm, bir kigi -6 nci fikranm uyguianacagi bagimsiz niteiikteki bir acente ha rig- bir Akit Devlette, bir tegebbus adina hareket eder ve o tegebbus adina soziegme akdetme yetkisine sahip olup bu yetkisini mutaden kuilanirsa, bu kiginin faaliyetleri 4 uncii fikrada bahsedilen ve amian fikra hukumlerine gore sabit bir yer araciligiyla yQrutuldUQunde bu sabit yere i§ yen mahiyeti kazandirmayan faaliyetler ile simrli degilse, bu tegebbus, bu Devlette, bu kiginin tegebbQs igin gergeklegtirdigi her turlu faaiiyet dolayisiyia bir i§ yerine sahip kabul edilecektir,
  8. 6.Bir tegebbus, bir Akit Devlette, igiermi yalmzca bir simsar, genei komisyon acentesi veya bagimsiz statude diger herhangi bir acente vasitasiyla yuruttugu igin bu Devlette bir ig yerine sahip kabul ediimeyecektir; gu kadar ki, bu kigiierin kendi iglerine olagan gekilde devam etmeleri garttir. Bununla birlikte, soz konusu acentenin faaliyetlerinin tamammi veya tamamina yakin bir kismini bu tegebbuse hasretmesi halinde, bu fikrada belirtilen aniamda bagimsiz niteiikte bir acente olarak kabul ediimeyecektir.
  9. 7.Bir Akit Devletin mukimi olan bir girket, diger Akit Devietin mukimi olan veya bu diger Devlette ticari faaliyette bulunan (bir ig yeri vasitasiyla veya diger bir gekilde) bir girketi kontrol eder ya da onun tarafmdan kontrol edilirse, bu girketierden herhangi biri digeri igin bir ig yeri olugturmayacaktir.

MADDE 6

GAYRIMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDiLEN GELiR

1.Bir Akit Devlet mukiminin diger Akit Devlette bulunan gayrimenkul varliklardan eide ettigi gelir (tarim veya ormanciliktan elde ediien gelir dahil), bu diger Devlette vergiiendirilebilir.
2.”Gayrimenkul varlik” terimi, soz konusu variigin bulundugu Akit Devletin mevzuatma gore tammlanacaktir. Terim her haiukarda, gayrimenkul varliga mQteferri varliklari, tarim (balik iiretim ve yetigtiriciligi dahil) ve ormancilikta kullamian aragiari ve hayvanian, gayrimenkuie iiigkin ozel hukuk hGkumlerinin uyguianacagi haklari, gayrimenkul intifa haklarim ve maden ocaklarmin, kaynaklann ve diger dogal kaynaklann igletilmesi, igietme hakki veya aragtirilmasi kargiligindaki sabit ya da degigken odemelere iiigkin haklari kapsayacak; gemiier, vapurlar ve ugaklar gayrimenkul varhk olarak kabul ediimeyecektir.
3.1 inci fikra hukumieri, gayrimenkul variigin dogrudan kullammindan, kiralanmastndan veya diger herhangi bir gekilde kullammindan elde ediien geiire uygulanacaktir.
4.1 inci ve 3 uncu fikra hukumieri aym zamanda, bir tegebbusun gayrimenkul varlikiarmdan elde ediien gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasmda kullamian gayrimenkul varliklardan eide ediien geiire de uygulanacaktir.

MADDE 7

TiCARi KAZANÇLAR

1.Bir Akit Devlet tegebbusunOn ticari kazanci, soz konusu tegebbQs diger Akit Deviette yer alan bir i§ yen vasitasiyla ticari faaliyette bulunmadikga, yalnizca bu Devlette vergilendiriiecektir. Eger tegebbiis yukarida bahsedilen gekilde ticari faaliyette bulunursa, tegebbQsun kazanct, yalnizca ig yerine atfedilebiien miktarla sinirli olmak uzere bu diger Deviette vergilendirilebilir.
2.3 uncu ftkra hukOmleri sakh kalmak Uzere, bir Akit Devlet tegebbusU, diger Akit Deviette yer alan bir i§ yeri vasitasiyla ticari faaliyette bulundugunda, her iki Akit Deviette de bu i§ yerine atfedilecek kazang, bu i§ yeri aym veya benzer koguliar altmda, aym veya benzer faaliyetierde bulunan, ayri ve bagimsiz bir tegebbus olsaydi ve i§ yerini olugturdugu tegebbusten tamamen bagimsiz bir faaliyet gdsterseydi ne kazang elde edecek ise aym miktarda bir kazang olacaktir.
3.Bir ig yerinin kazanci belirienirken, gerek ig yerinin bulundugu Akit Deviette gerekse bagka bir yerde yapilan, ig yerinin amaglarina uygun olan ve eger ig yeri, giderleri odeyen bagimsiz nitelikte bir kurum olsaydi indirilebilecek olan giderlerin (genet idare ve yonetim giderleri dahil), indirilmesine mUsaade edilecektir.
4.i§ yerine, bu ig yeri tarafmdan tegebbus adina yalnizca mal veya ticari egya satin almmasi dolayisiyia hig bir kazang atfediimeyecektir.
5.Kazang, bu Anlagmanm diger maddelerinde ayri olarak dQzenlenen gelir unsurlanni igerdiginde, o maddelerin hQkumleri bu madde hOkOmlerinden etkilenmeyecektir.

MADDE 8

DENiZ, HAVA VE KARA TAŞIMACILIĞl

1, Bir Akit Devlet tegebbusunUn ulusiararasi trafikte gemi, ugak veya kara nakil vasitasi igletmeciliginden elde ettigi kazang, yalnizca bu Deviette vergilendiriiecektir.

2.Bu maddenin 1 inci fikra hQkUmleri aym zamanda, bir ortakliga (pool), bir ortak girigime veya ulusiararasi faaliyet gosteren bir acenteye igtirak dolayisiyia elde edilen kazangiara da uygulanacaktir.

MADDE 9

BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER
1. a) Bir Akit Devlet tegebbusu dogrudan veya dolayti olarak diger Akit Devlet
tegebbusunUn yonetim, kontrol veya sermayesine katildiginda, veya

b) Ayni kigiler dogrudan veya doiayli olarak bir Akit Devlet tegebbusunun ve diger Akit Devlet tegebbiisunun yonetim, kontrol veya sermayesine katildsgmda,

ve her iki halde de, iki te§ebbOs arasmdakl ticari ve mali iligkilerde olu§an veya empoze edilen koguliar, bagimstz tegebbusler arasmda olugmasi gereken kogullardan farklilagtigmda, tegebbuslerden birinde olmasi gereken; fakat bu koguliar dolayisiyla kendini gostermeyen kazang, o tegebbusun kazancina eklenip buna gdre vergilendirilebilir.

2, Bir Akit Devletin kendi tegebbusunun kazancina dahil edip vergilendirdigi kazancin, diger Akit Devlette vergiiendirilen diger Devlet tegebbusunun kazancmi igemnesi ve bu kazancin, bagimsiz iki tegebbiis arasmda olmasi gereken koguliar gdz dnGne alindiginda ilk bahsediien Devletin tegebbusunde tahakkuk etmesi gereken kazang olmasi durumunda, diger Devlet bu duzeltmenin hakh oldugu kanaatine varirsa, soz konusu kazang uzerinden aldigi verginin miktarinda gerekli duzeltmeleri yapacaktir, Bu dQzeltme yapilirken, bu Anlasmanm diger hiikumleri goz onunde tutulacak ve gerektiginde Akit Devletlerin yetkili makamlan birbirlerine danigacaklardir.

MADDE 10
TEMETTÜLER

1.Bir Akit Devletin mukimi olan bir girket tarafmdan diger Akit Devletin bir mukimine ddenen temettuler, bu diger Devlette vergilendirilebilir.
2.Bununla beraber soz konusu temettuler, temettuyu odeyen firketin mukim oldugu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatina gore de vergilendirilebilir, ancak:
1. a)gergek lehdari Malta mukimi olan bir kigiye, TGrkiye mukimi bir girket tarafmdan temettu odendiginde, Turkiye’de alinacak vergi;
2. i)gergek lehdar, temettu odeyen girketin sermayesinin dogrudan dogruya en az yuzde 25 ini elinde tutan bir girket ise (ortaklik harig) gayrisafi temettu tutarinsn yuzde 10 unu;
3. ii)turn diger durumiarda gayrisafi temettQ tutarinm yuzde 15 ini agmayacaktir.
4. b)Malta mukimi olan bir girket tarafmdan, gergek lehdari Turkiye mukimi olan bir kigiye ddenen temettuler, Malta’da, girket kazanglari Qzerinden alman vergiye ilave olarak, temettuler uzerinden alinan her tOrlQ vergiden istisna edilecektir. Ayrica, dagittlan kazanglar, Malta’da endQstriye yapilan yardimlari duzenleyen hukumler uyarinca girketin yardim aldigi yila ait geiir veya kazanglardan oluguyorsa, yardim alan girket, ilgili tarhiyat yili igin Malta vergisine tabi olan gelirlerine iligkin olarak Malta vergi makamlarina vergi beyannamesi ve muhasebe kayitlarmi sunmasi koguluyla, dagitilan kazanglar uzerinden alinacak Malta vergisi, bu kazanglann gayrisafi tutarinm yQzde 15 ini agmayacaktir.

Bu fikra, dagitimi yapilanlar digmdaki kazanglar ydnunden girketin vergilendirtlmesini etkilemeyecektir. Ancak, Malta kanunu veya bu fikraya uygun olarak, dagitimi yapilan kazanca iligkin verginin fazla odenmesi halinde, kazang dagitimi yapilan kigi, girketin odedlgi vergi dolayisiyla Malta kanunlari uyarmca yapilacak iade hakkina sahip olacaktir,

3.Bu maddede kuilamlan “temettu” terimi, hisse senetlerinden, intifa senetlerinden veya intifa haklarindan, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliginde olmayip kazanca katilmayi saglayan diger haklardan eide ediien gelirieri ve dagitimi yapan girketin mukim oldugu Devletin mevzuatma gore, vergileme yonunden hisse senetlerinden elde ediien geiirle aym muameieyi goren diger §irket haklarindan elde ediien gelirler ile yatirim fonu ve yatirim ortakligindan eide ediien gelirieri ifade eder.
4.TOrkiye’deki bir ig yeri vasitasiyia ticari faaiiyette bulunan Malta mukimi bir girketin kazanci, Turkiye’de 7 nci maddeye gore vergiiendirildikten sonra, kalan kisim uzerinden bu maddenin 2 nci fikrasmin (a) bendine uygun olarak vergilendirilebiiir.
5.Bir Akit Devlet mukimi olan temettunun gergek lehdan, temettuyu odeyen girketin mukim oldugu diger Akit Devlette yer alan bir ig yeri vasitasiyia ticari faaiiyette bulunursa veya diger Devlette yer alan sabit bir yer vasitasiyia serbest meslek faaliyetinde bulunursa ve soz konusu temettulerin elde ediimesi ile bu ig yeri veya sabit yer arasinda etkin bir bag bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fikra hukumleri uygulanmayacaktir. Bu durumda, olayina gore 7 nci veya 14 uncu madde hQkumleri uygulanacaktir.
6.Bu maddenin 4 uncQ fikra hQkumleri sakli kalmak uzere, bir Akit Devlet mukimi olan bir girket, diger Akit Devlette kazang veya gelir elde ettiginde, bu diger Deviet, temettulerin kendi mukimlerinden birine odenmesi veya temettu elde ediimesi ile bu diger Devlette bulunan bir i? yeri veya sabit yer arasinda etkin bir bag bulunmasi durumlari hari? olmak uzere, bu §irket tarafindan odenen temettuler uzerinden herhangi bir vergi alamaz. Aym gekilde bu diger Deviet, odenen temettulerin veya dagitilmamig kazancin tamamen veya kismen bu diger Devlette elde ediien kazang veya gelir olup oimadigina bakmaksizin, bu §irketin dagitilmayan kazanglari uzerinden dagitilmayan kazanglara uygulanan bir vergi alamaz.

MADDE11
FAiZ

1 Bir Akit Devlette dogan ve diger Akit Devletin bir mukimine odenen faiz, bu diger Devlette vergilendirilebiiir.

2.Bununla beraber bu faiz, elde edildigi Akit Devlette ve o Devletin mevzuatma gore de vergilendirilebiiir; ancak, faizi elde eden faizin gergek iehdari ise, bu §ekilde almacak vergi, faizin gayrisafi tutanmn yuzde 10 unu agmayacaktir.
3.Bu maddenin 2 nci fikra hukumlerine bakilmaksizm, bir Akit Devlette dogan faiz, diger Akit Devletin HQkumeti veya Merkez Bankasinca elde ediliyorsa ve gergek Iehdari bunlar ise, bu Devlette vergiden muaftutulacaktir.
4.Bu maddede kuilamlan “faiz” terimi, ipotek garantisine bagli olsun olmasin veya borglunun kazancma katilma hakkim tamsm tanimastn, her nevi alacaktan dogan gelirieri

ve ozellikle, kamu menkul kiymetleri ile tahvil veya bonolardan elde edrien gelirler ile s6z konusu menkul kiymet, tahvi! veya bonoiara iligkin primleri ve gelirin elde edildigi Devletin vergi mevzuatina g6re ikrazat geliri sayilan diger butun gellrleri ifade eder.

5.Bir Akit Devlet mukimi olan faizin gergek lehdari, faizin elde edildigi diger Akit Devlette yer alan bir i§ yeri vasitasiyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diger Devlette yer alan sabit bir yer vasitasiyla serbest meslek faaliyetinde bulunursa ve soz konusu faizin odendigi alacak ile bu i§ yeri veya sabit yer arasmda etkin bir bag bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fikra hOkumleri uygulanmayacaktir. Bu durumda, olayma gdre 7 nci veya 14 Gncu madde hOkGmleri uygulanacaktir,
6.Bir Akit Devletin kendisi, pofitik alt bolumu, mahalli tdaresi veya bu Devletin bir mukimi tarafmdan odenen faizin, o Devlette elde edildigi kabul olunaeaktir. Bununla beraber, faiz odeyen kigi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasin, bir Akit Devlette faiz odemeye neden olan borg-aiacak iliskisiyle baglantili bir ig yerine veya sabit yere sahip oldugunda ve faiz bu ig yeri veya sabit yerden kaynaklandigmda, soz konusu faizin, ig yerinin veya sabit yerin bulundugu Akit Devlette elde edildigi kabul olunaeaktir.
7.Alacak kargihgmda odenen faizin miktari, odeyici ile gergek lehdar arasmda veya her ikisi ile bir bagka kigi arasmda var olan ozel iligki nedeniyle, boyle bir iligkinin olmadigi durumlarda odeyici ve lehdar arasmda kararlagtiriiacak miktari agtigmda, bu madde hukumleri yalmzca en son bahsediien miktara uygulanacaktir. Bu durumda Have ddeme, bu Anlagmanm diger hukumleri de dikkate alinarak, her bir Akit Devletin mevzuatina gore vergilendirilecektir.

MADDE12

GAYRiMADDİ HAK BEDELLERi

1.Bir Akit Devlette dogan ve diger Akit Devletin bir mukimine odenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diger Devlette vergilendirilebilir.
2.Bununla beraber soz konusu gayrimaddi hak bedelleri, elde edildikleri Akit Devlette ve o Devletin mevzuatina gore de vergilendirilebilir; ancak, gayrimaddi hak bedelini elde eden gayrimaddi hak bedelinin gergek lehdari ise, bu gekilde alinacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarinm yuzde 10 unu agmayacaktir.
3.Bu maddede kullamlan “gayrimaddi hak bedelleri” terimi, sinema filmleri ile radyo ve televizyon yayinlarinda kullamlan bandar dahii olmak uzere, edebi, sanatsal veya bilimsel her nevi telif hakkmin, her nevi patentin, alameti farikanm, desen veya modelin, planin, gizli formul veya Qretim yonteminin kullanimi, kullamm hakki veya sati§i (verimlilige, kuilamma veya tahsise bagli oldugu takdirde) kargiliginda veya sinai, ticari veya bilimsel teerubeye dayali bilgi birikimi i$in veya sinai, ticari ya da bilimsel teghizatin kullanimi veya kullamm hakki kargiligmda yapilan her turiu odemeyi ifade eder.
4.Bir Akit Devlet mukimi olan gayrimaddi hak bedelinin gergek lehdari, soz konusu bedelin elde edildigi diger Akit Devlette yer alan bir i§ yeri vasitasiyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diger Devlette yer alan sabit bir yer vasitasiyla serbest meslek faaliyetinde bulunursa ve soz konusu bedelin Odendigi hak veya varlik ile bu i§ yeri veya sabit yer arasmda etkin bir ba§ bulunmaktaysa, 1 inci ve 2 nci fikra hukumleri uygulanmayacaktir. Bu durumda, olayma gore 7 nci veya 14 uncu madde hQkOmleri uygulanacaktir.
5.Bir Devletin kendisi, politik alt bolumu, mahalli idaresi veya bu Devletin bir mukimi tarafmdan odenen gayrimaddi hak bedelinin, o Akit Deviette elde edildigi kabul olunacaktir. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini odeyen kigi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasin, bir Akit Deviette gayrimaddi hak bedelini odemeye neden olan hak veya variik ile baglantili bir ig yerine veya sabit yere sahip oldugunda ve gayrimaddi hak bedeli bu is yeri veya sabit yerden kaynaklandigmda, soz konusu gayrimaddi hak bedelinin, i§ yerinin veya sabit yerin buiundugu Deviette elde edildigi kabui olunacaktir.
6.Kullamm, hak veya biigi kargiliginda odenen gayrimaddi hak bedelinin miktari, odeyici ile gergek lehdar arastnda veya her ikisi ile bir ba§ka ki§i arasmda var olan ozel iligki nedeniyle, boyle bir iligkinin olmadigi durumlarda ddeyici ile gergek lehdar arasmda kararlagtirilacak miktari a§tigmda, bu madde hQkumleri yalmzca en son bahsedilen miktara uygulanacaktir. Bu durumda ilave odeme, bu Anlagmanm diger hQkumleri de dikkate almarak, her bir Akit Devletin mevzuatina gore vergilendirilecektir.

MADDE 13

SERMAYE DEĞER ARTlŞ KAZANÇLARl

1.Bir Akit Devlet mukimince, diger Akit Deviette yer alan ve 6 nci maddede belirtilen gayrimenkul variikiarm elden gikarilmasindan saglanan kazanglar, bu diger Deviette vergilendirilebilir.
2.Varliklari tamamen ya da gogunlukla gayrimenkullerden olu§an bir §irketteki hisselerin veya benzeri paylarin elden gikarilmasindan saglanan kazanglar, girketin varliklarmm veya esas varliklannin buiundugu Akit Deviette vergilendirilebilir.
3.Bir Akit Devlet tegebbusunun diger Akit Deviette sahip oldugu bir i§ yerinin ticari varligina dahil menkul varliklarin veya bir Akit Devlet mukiminin diger Akit Deviette serbest meslek faaiiyeti icra etmek uzere kullandigi sabit bir yere ait menkul varliklann elden gikarilmasindan dogan kazang, bu i§ yerinin (yalmz veya tQm te§ebbusle biriikte) veya sabit yerin elden gikarilmasindan dogan kazang da dahil oimak uzere, bu diger Deviette vergilendirilebilir.
4.Bir Akit Devlet mukimince, uluslararasi trafikte igletilen gemi, ugak veya kara nakil vasitalarinm veya soz konusu gemi, ugak veya kara nakil vasitalarmin igletilmesiyle ilgili menkul varliklarin elden gikarilmasindan saglanan kazanglar, yalmzca bu Deviette vergilendirilecektir.
5.1, 2, 3 ve 4 Qncu fikralarda belirtilenlerin diginda kalan varliklarin elden gikarilmasindan dogan kazanglar, yalmzca elden gikaranm mukim oldugu Akit Deviette vergilendirilecektir. Bununla beraber, diger Akit Deviette elde edilen ve bundan onceki cumlede bahsedilen sermaye deger artig kazanglari, iktisap ve elden gikarma arasmdaki sure bir yifi agmadigi takdirde, diger Akit Deviette vergilendirilecektir.

MADDE 14

SERBEST MESLEK FAALİYETLERi

1.Bir Akit Deviet mukiminin serbest meslek faaliyetleri veya bagimsiz nitelikteki diger faaliyetleri dolayisiyla elde ettigi geiir, yalmzca bu Devlette vergilendirilecektir. , Bununia beraber soz konusu geiir, a§agidaki durumlarda diger Akit Devlette vergiiendirilebiiir.
1. a)Eger ki§i, faaliyetlerini icra etmek igin diger Akit Devlette dQzenli olarak kuilanabilecegi sabit bir yere sahip ise, yalmzca bu sabit yere atfedilebilen geiir bu diger Akit Devlette vergiiendirilebiiir; veya
2. b)Eger ki§inin diger Akit Devlette kali§i ilgili mali yil iginde ba§layan veya sona eren herhangi bir 12 ayltk donemde bir veya birkag seferde toplam 183 gunu bulursa veya a§arsa, yalmzca diger Akit Devlette icra ettigi faaliyetlerden elde ettigi geiir bu diger Devlette vergiiendirilebiiir.
3. 2.”Serbest meslek faaliyetleri” terimi, ozellikle bagimsiz olarak yurutiilen bilimsel, edebi, sanatsal, egitici veya ogretici faaliyetleri, bunun yam sira doktorlann, avukatlann, mOhendislerin, mimarlarm, di§gilerin ve muhasebecilerin bagimsiz faaliyetlerini kapsamina alir.

MADDE 15

BAĞIMLl FAALiYETLER

1.16, 18, 19 ve 20 nci maddelerin hukOmieri sakli kalmak uzere, bir Akit Deviet mukiminin bir hizmet dolayisiyla elde ettigi maa§, ucret ve diger benzeri geiirier, bu hizmet diger Akit Devlette ifa edilmedikge, yalmzca bu Devlette vergilendirilecektir. Hizmet diger Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen soz konusu geiir, bu diger Devlette vergiiendirilebiiir.
2.1 inci fikra hukumlerine bakilmaksizm, bir Akit Deviet mukiminin diger Akit Devlette ifa ettigi bir hizmet dolayisiyla elde ettigi geiir, eger:
1. a)geiir elde eden ki§i, diger Devlette ilgili mali yil iginde baflayan veya sona eren herhangi bir 12 aylik donemde bir veya bir kag seferde toplam 183 gunu agmamak (izere kalirsa, ve
2. b)odeme, diger Devletin mukimi olmayan bir igveren tarafindan veya boyle bir igveren adma yapilirsa, ve
3. c)ddeme, i§verenin diger Devlette sahip oldugu bir i§ yerinden veya sabit yerden yapilmazsa

yalmzca ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir.

3.Bu maddenin bundan onceki hiikQmlerine bakiimaksizin, bir Akit Devlet te§ebbQsu tarafindan uluslararasi trafikte i§letiien bir gemi, ugak veya kara nakil vasitasmda ifa ediien bir hizmet doiayisiyla eide ediien geiir, bu Deviette vergilendirilebilir.

MADDE 16

YÖNETİCİLERE YAPILAN ÖDEMELER

Bir Akit Devlet mukiminin, diger Akit Deviet mukimi olan bir girketin yonetim kurulu uyesi olmasi doiayisiyla elde ettigi Ocret ve diger benzeri odemeler, bu diger Deviette vergilendirilebilir.

MADDE17

SANATÇI VE SPORCULAR

1.14 Qncu ve 15 inci maddelerin hukumierine bakiimaksizin, bir Akit Devlet mukimi olan tiyatro, sinema, radyo veya teievizyon sanatgisi gibi bir sanatgmin, bir muzisyenin veya bir sporcunun diger Akit Deviette icra ettigi bu niteiikteki §ahsi faaliyetieri doiayisiyla elde ettigi geiir, bu diger Deviette vergilendirilebilir.
2.Bir sanatgmm ya da sporcunun icra ettigi sahsi faaliyetlerden dogan geiir, sanatginin veya sporcunun kendisi adma degil de bir ba§kasi adina tahakkuk ederse, bu geiir 7, 14 ve 15 inci maddelerin hQkumlerine bakiimaksizin, sanatgi ya da sporcunun faaiiyetierinin icra edildigi Akit Deviette vergilendirilebilir.
3.Bir sanatgi veya sporcunun bir Akit Deviette icra ettigi faaliyetlerden elde ettigi geiir, bu Devlete yapilan ziyaretin tamaminm veya tamamina yakm kismmin diger Akit Devletin, politik alt boiumunGn veya mahalli idaresinin kamusal fonlanndan destekienmesi halinde, bn Deviette vergiden istisna edilecektir.

MADDE 18

EMEKLi MAAŞLARl

1.19 uncu maddenin 2 nci fikrasi hQkQmieri sakii kalmak Ozere, bir Akit Devlet mukimine gegmi§ galifmalarinm kar§iliginda ddenen emekli maa§lan ve diger benzeri odemeler yalnizca bu Deviette vergilendirilecektir. Bu hukiim, bir Akit Devlet mukimine yapilan duzenli odemelere de uygulanacaktrr.
2.1 inci fikra hukumierine bakiimaksizin, bir Akit Devletin sosyal guvenlik mevzuati uyarinca yapilan emekli maa§lari ve diger ddemeler yalnizca bu Deviette vergilendirilecektir.

MADDE19

KAMU HiZMETİ

1.a) Bir Akit Devietin kendisine, politik alt bdlumQne veya mahalli idaresine bir

gergek kigi tarafindan verilen hizmetfer kargihginda, bu Devlet, alt boliim veya idare tarafindan odenen ve emekli maagi diginda kalan maag, ucret ve diger benzeri odemeler, yalntzca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla birlikte, hizmet diger Akit Devlette ifa edildiginde ve gergek kigi bu diger Devietin bir mukimi oldugunda, soz konusu maag, ucret ve benzeri odemeler yalmzca bu Devlette vergilendirilecektir. Ancak bu kiginin:

i)bu Devietin bir vatandagi olmasi; veya

ii)yalmzca bu hizmeti ifa etmek igin bu Devietin bir mukimi durumuna gegmemig olmasi

zorunludur.

2.a) Bir Akit Devietin kendisine, politik alt bolumune veya mahalli idaresine bir

gergek kigi tarafindan verilen hizmetler kargiltgmda, bu Devlet, alt bolum veya idare tarafindan veya bunlarca olugturulan fonlardan odenen emekli maaglari, yalmzca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla birlikte, gergek kiginin diger Akit Devietin bir mukimi ve vatandagi olmasi halinde, s6z konusu emekli maagiari yalmzca bu Devlette vergilendirilecektir.

3.Bir Akit Devietin kendisi, politik alt bolumu veya mahalli idaresi tarafindan yurutQlen ticari faaliyetlerle baglantili hizmetler kargihginda yapiian maag, ucret ve diger benzeri odemeler ile emekli maaglarma 15,16 ve 18 inci madde hOkQmleri uygulanacaktir.

MADDE 20

ÖĞRETMENLER VE ÖĞRENCiLER

1, Bir Akit Devietin vatandagi olan ve diger Akit Devlette yalmzca ogrenim veya mesleki egitim amaciyla bulunan bir Qgrenci veya giraga gegimini, ogrenimini veya mesleki egitimini saglayabilmesi igin diger Devietin digindaki kaynaklardan yapiian odemeler, bu diger Devlette vergilendirilmeyecektir.

2.Aym gekiide, bir Akit Devietin vatandagi, olan ve diger Akit Devlette iki yili agmayan bir sure veya sQreler igin ogretim veya bilimsel aragttrma yapmak amaciyla bulunan bir dgretmen veya ogretim uyesinin soz konusu ogretim veya aragtirma kargihginda diger Devietin digindaki kaynaklardan elde ettigi gellrler, bu diger Devlette vergiden istisna edilecektir.
3.Bir Akit Devletin vatanda§i olan bir ogrenci vsya stajyerin, ogrenimi veya meslegi He ilgili uygulama ali§kanliklan kazanmak uzere, diger Akit Devlette bir maii yili igerisinde 183 gunu a§mayacak sure veya surelerde ifa ettigi hizmetler dolayisiyla elde ettigi gelirler, bu diger Devlette vergiiendirilmeyecektir.

MADDE 21

DiĞER GELiRLER

1.Bir Akit Deviet mukiminin, nerede dogarsa dogsun, bu Anla§manm daha onceki maddelerinde belirtilmeyen gelir unsurlari, yalmzca bu Devlette vergilendirilecektir,
2.6 nci maddenin 2 nci fikrasmda tammlanan gayrimenkul varliklardan elde edilen gelir haric olmak uzere, bir Akit Deviet mukimt olan soz konusu gelir lehdarinm, diger Akit Devlette bulunan bir i§ yeri vasitasiyla ticari faaliyette veya bu diger Devlette yer alan sabit bir yer vasitasiyla serbest meslek faaliyetinde bulunmasi ve gelir odendigi hak veya varlik lie bu i§ yeri veya sabit yer arasmda etkin bir bag bulunmasi halinde, bu gelire 1 inci fikra hOkumleri uygulanmayacaktir. Bu durumda, olayma gore 7 nci veya 14 uncu madde hukumleri uygulanacaktir.

MADDE 22

ÇİFTE VERGiLENDiRMENlN ÖNLENMESi

1.Turkiye ydnunden gifte vergilendirme a§agidaki §ekilde onlenecektir:

Bir TOrkiye mukimi, bu Anla§ma hukQmleri uyannca Malta’da vergilendirilebiien bir gelir elde ettiginde, Turkiye, yabanci vergilerin mahsubuna ili§kin TQrk vergi mevzuati hQkQmleri sakli kalmak uzere, bu mukimin gelirine isabet eden vergiden, Malta’da gelir uzerinden odedigi vergiye e§it bir tutarm mahsubuna mQsaade edecektir.

Bununla beraber soz konusu mahsup, Malta’da vergilendirilebiien gelir igin, mahsuptan once hesaplanan vergi mikiarim a§mayacaktir.

2.Malta yonunden gifte vergilendirme a§agidaki §ekilde onlenecektir:

Yabanci vergilerin Malta vergisinden mahsubuna izin veren Malta Kanunu hukumleri sakli kalmak uzere, bu Anla§ma hukumleri uyannca TQrkiye’deki kaynaklardan elde edilen gelir Malta’da tahakkuka dahil edildiginde, soz konusu gelirler uzerindeki Turk vergisinin Malta’da odenecek ilgili Malta vergisinden mahsubuna musaade edilecektir.

MADDE 23

AYRIM YAPILMAMASI

1.Btr Akit Devletin vatandaglan, diger AWt Devlette, bu diger Devietin vaiandaglanmn aym kogullarda, ozeilikie mukimlik agisindan, kargi kargtya kaldiklari veya kalabllecekieri vergilemeden ve buna bagli mukellefiyetjerden degisik veya daha agir bir vergilemeye ve buna bagli mukellefiyetlere tabi tututmayacaklardir. Bu hukQm.1 inci madde hQkQmlerine bakilmaksizin, Akit Devletlerin birinin veya her ikisinin mukimi olmayan kigilere de uyguianacaktir.
2.10 uncu maddenin 4 unci) fikrasi hQkDmfen sakii kalmak uzere, bir Akit Deviet tegebbusunun diger Akit Devlette sahip oidugu bir ig yen, diger Devlette, bu diger Devletin aym faaliyetleri yGrGten tegebbuslerine gore daha az lehe bir vergileme ile kargi kargiya kalmayacaktir.
3.9 uncu maddenin 1 inci fikrasi, 11 inci maddenin 7 nci fikrasi veya 12 nci maddenin 6 nci fikrasi hQkOmierinin uygulanacagi durumlar harig olmak Qzere, bir Akit Deviet tegebbQsQnun diger Akit Devletin bir mukimine odedigi faiz, gayrimaddi hak bedeli ve diger ddemeler, soz konusu tegebbusun vergilendidlebilir kazancmtn beiirlenmest amaciyla, bu ddemeler ilk bahsedilen Devletin bir mukimine yapilmig gibi, aym kogullarda indirilebilecektir,
4.Bir Akit Devletin, diger Akit Devietin bir veya bir kag mukimi taraftndan, dogrudan veya dolayli olarak, kismen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya kontrol edilen tegebbQsleri, ilk bahsedilen Devlette, bu Devietin benzeri tegebbuslerinin tabi oiduklan veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bagli mukellefiyetierden degigik veya daha agir vergilemeye ve buna bagli mQkellefiyetlere tabi tutulmayacaklardir.
5.Bu hQkQmier, bir Akit Devletin kendi mukimlerine gahsi veya aiievi durumlari dolayisiyla uyguladigi gahsi indirimleri, vergi ve matrah indirimlerini diger Akit Deviet mukimlerine de uyguiamak zorunda oidugu ydnUnde anlagilmayacaktir.

MADDE 24

KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ

1.Bir kigi, Akit Devletierden birinin veya her ikisinin iglemlerinin kendisi igin bu Aniagma hukumlerine uygun dugmeyen bir vergileme yarattigi veya yaratacagi kanaatine vardigmda, bu Devletlerin ig mevzuatlannda dngorulen mQracaat usulleriyle bagli kalmaksizin, oiayi mukimi oidugu Akit Devletin yetkili makamma veya durumu 23 unci) maddenin 1 inci ftkrasma uygun dugerse, vatarsdagi oidugu Akit Devletin yetkili makamma arz edebilir. Soz konusu mQracaat, bu Aniagma hQkQmlerine aykin dQgen bir vergilemeyle sonuglanan eylemin ilk bildiriminden itibaren Qg yil igerisinde yapilmalidir.
2.Soz konusu yetkili makam itirazi hakli bulur ancak kendisi tatminkar bir gdzGme ulagamaz ise, Anlagmaya ters dugen vergilemeyi dnfemek amaciyla, diger Akit Devletin yetkili makamiyla kargiiikii anlagma yoluyla konuyu gozmeye gayret sarf edecektir. Anlagmaya vanlan her husus, Akit Devietlerin ig mevzuatlarinda ongorulen zaman sinirlamalanna bakilmaksizin uygulanacaktir. Bununla birlikte, Turkiye ydnQnden mukellefin, kargiiikii anlagma sonucunun vergi idaresi tarafmdan kendisine bildirilmesinden sonraki bir yiliik sQre igerisinde kargiiikii anlagma sonucuna iligkin iadeyi taiep etmesi gerekmektedir.
3.Akit Devietlerin yetkili makamlari, Anlagmanm yorumundan veya uygulanmasindan kaynakianan her tQriu guglugu veya tereddQdQ kargiiikii anlagmayla gozmek igin gayret gostereceklerdir, Yetkili makamlar aym zamanda, Anlagmada eie almmayan durumiardan kaynakianan gifte vergilendirmenin ortadan kaldirilmasi \g\n de birbirlerine damgabilirier.
4.Akit Devietlerin yetkili makamlari, bundan onceki fikraiarda belirtilen hususiarda anlagmaya varabilmek igin birbirleriyle dogmdan haberlegebiiirler. Anlagmaya varabilmek igin sdzlu gorug aiig-verisi gerekii goruldugunde, bu gdrGgme, Akit Devietierin yetkili makamlarmm temsilcilerinden olugan bir Komisyon kanaliyia yOrOtulebir.

MADDE 25
BiLGİ DEĞİŞİMİ

1.Akit Devietlerin yetkili makamlari, bu Anlagma hOkumlerinin yurutDlmesi ile veya Anlagma iie uyumsuzluk gostermedigi siirece Akit Devletler, politik ait bolumleri veya mahalli idareleri adina alinan her tor ve tammdaki vergilerle ilgili ig mevzuat hukumlerinin uygulanmasi veya idaresi ile ilgili oldugu dugOnQIen biigileri degigime tabi tutacaklardir. Bilgi degigimi 1 inci ve 2 nci maddelerie sintrli degildir.
2.Bir Akit Devlet tarafindan 1 inci fikra uyarmca alinan her turlii bilgi, o Devletin kendi ig mevzuati gergevesinde elde ettigi bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnizca birinci fikrada bahsediien vergilerin tahakkuk veya tahsiileri veya cebri icra ya da kovugturmasiyla veya bu hususiardaki itirazlara bakmakla gorevli kigi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluglar dahil) veya bunlan denetlemekie gorevli oian kisilere verilebilecektir. Bu kigi veya makamlar s6z konusu biigileri yalnizca bu amaglar dogrultusunda kullanacakiardir. Bu kigi veya makamlar, soz konusu biigileri mahkeme durugmalarinda veya adli kararlar alinirken agiklayabilirler.

3.1 inci ve 2 nci fikra hukumleri higbir surette bir Akit Devleti:

(a)kendisinin veya diger Akit Devletin mevzuati na ve idari uygulamalanna aykiri idari onlemler alma;
(b)kendisinin veya diger Akit Devletin mevzuati veya normal idari igiemleri gergevesinde elde edilemeyen biigileri sunma;
(c)herhangi bir ticari, sinai, mesleki sirri veya ticari iglemi aieni hale getiren biigileri veya aieniyeti kamu duzenine aykiri dOgen biigileri verme

yukiimlulugu altma sokacak gekilde yorumlanamaz.

4.Bir Akit Devlet tarafindan bu madde uyannca biigi talep edilmesi durumunda, diger Akit Devlet, kendi vergi amaglan yonQnden bu bilgilere ihtiyaci olmasa bile, talep edilen bilgiyi sagiamak igin kendi biigi toplama yontemlerini kullanacaktir. Onceki ctimlede yer alan yukumIQIQk, 3 Oncu fikradaki smirlamalara tabi olmakla birlikte, bu sinirlamalar higbir surette bir Akit Devlete, yalmzca ulusal ctkarlari olmadigi gerekgesiyie biigi saglamayi reddetme hakki verecek gekilde yorumlanmayacaktir.
5.3 uncu fikra hukQmleri higbir surette bir Akit Devlete, bilginin bir banka, diger finansal kurum, temsiici veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kigide bulunmasi veya bir kiginin sermaye paylan ile ilgili olmasi nedeniyle bu bilgiyi saglamayi reddetme hakki verecek gekilde yorumlanmayacaktir.

MADDE 26

MENFAATLERiN SINIRLANDIRILMASI

1.Geiir, bu Anlagma hQkumleri uyannca bir Akit Devlette vergiden istisna

edildiginde ve bir ki§i, soz konusu gelire iligkin olarak, diger Akit Devlette yururiukte bulunan yasalar uyannca bu geiirin tamarm uzerinden degil, diger Akit Devlete gonderilen veya diger Akit Devlette elde edilen geiir kismi uzerinden vergiye tabi tutuldugunda, bu Anla§ma uyannca ilk bahsedilen Devlette yapilacak indirim, yalmzca diger Akit Devlette vergilendirilen geiir kismina uygulanacaktir. .

2.Bu Anla?mamn 6 nci ve 21 inci maddeleri arasmdaki hukumler:
1. a)Bu Anla§manm Protokolunde belirtilen Akit Devletlerden birinin idari uygulamalari veya kanunlari uyannca ozel mali uygulamalardan yararlanan kifilere;
2. b)1973 tarihli Deniz Ticaret Kanunu hQkQmleri uyannca ozel mali uyguiamalardan yararlanan ve bu kapsamda uluslararasi trafikte gemi i§letmeciliginden elde ettigi geiir uzerinden Malta’da vergilendirilmeyen ki§ilere

uyguianmayacaktir.

Ayrica bu hukumler, ne diger Akit Devletin bir mukimi tarafindan bu ki§ilerden elde edilen gelire ne de bu mukimin sahibi oldugu soz konusu ki?ilerdeki hisselere veya diger haklara uyguianmayacaktir.

3.Bu Anla§manin diger hukumleriyle bagli kalmmaksizin, bir Akit Devletin mukimi ve bu mukimle baglantili herhangi bir ki§inin ortaya giki§i veya mevcudiyetinin esas amaci veya amaglarindan biri, bu Anla§mada saglanan ve ba§ka §ekilde elde edilemeyecek olan menfaatleri sagiamak ise, bu Akit Devlet mukimi, bu Anla§ma ile diger Akit Devletin sagladigi herhangi bir vergi indirim veya istisnasindan yararlanamayacaktir.

MADDE 27

DiPLOMATiK TEMSİLCiLER VE KONSOLOSLUK MEMURLARI

Bu Anla§madaki hi? bir hukum, diplomatik temsilciler veya konsolosluk memurlarimn uluslararasi hukukun gene! kurallari veya ozel anla§ma hukumieri uyannca yararlandiklari mali ayrtcaliklan etkilemeyecektir.

MADDE 28

YÜRÜRLÜĞE GiRME

1.Her bir Akit Devlet, bu Ania§mamn yururluge girmesi i?in kendi mevzuati agisindan gerekli i§lem!erin tamamlandigini diger Akit Devlete bildirecektir. Bu An!a§ma, bu bildirimlerin sonuncusunun alindigi tarihte yururluge gireeektir,
2.Bu Ania§manin hukumieri:
1. a)Turkiye’de:
  1. i)kaynakta tevkif edilen vergiler ydnunden, Anla§manm yururluge girdigi tarihi izleyen Ocak ayinin birinci gQnu veya daha sonra odenen veya borglamlan miktarlar igin; ve
  2. ii)diger vergiler ydnunden, Anla§manin yururluge girdigi tarihi izleyen Ocak ayinin birind gunD veya daha sonra ba§layan vergilendirme yiilan i?in;

b) Malta’da, Anla§manm yururluge girdigi tarihi izleyen Ocak ayinin birinci gQnu veya daha sonra ba§iayan, duruma gore herhangi bir takvim ytli veya hesap ddneminde elde edilen gelirler uzerinden alinan vergiler i?in

uygulanacaktir.

MADDE 29

YÜRÜRLÜKTEN KALKMA

1. Bu Anla§ma, bir Akit Devlet tarafmdan feshedilinceye kadar yOrurlOkte kalacaktir. Akit Devletlerden her biri, Ania§manm yururluge girdigi tarihten itibaren be§ yillik bir surenin bitiminden sonra ba§layan herhangi bir takvim yiiinin sona ermesinden en az alti ay once, diplomatik yollardan yazili fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anla§mayi feshedebilir.

2. Bu durumda Anlagma:

a) Turkiye’de:

i) kaynakta tevkif edilen vergiler yonunden, fesih ihbarnamesinin verildigi takvim yiltnin bitiminden sonra odenen veya borglamlan miktarlar igin; ve

ii) diger vergiler yonunden, fesih ihbarnamesinin verildigi takvim yilimn bitiminden sonra baglayan vergilendirme yillari igin;

b) Malta’da, fesih ihbarnamesinin verildigi tarihi izleyen Ocak ayimn birinci gunQ veya daha sonra baglayan, duruma gore herhangi bir takvim yili veya hesap doneminde elde edilen gelirler uzerinden alman vergiler igin

hQkum ifade etmeyecektir.

BU HUSUSLARI TEYIDEN, agagida imzalari bulunan tarn yetkili temsilciler, bu Anlagmayi imzaladilar. .

Turk ve ingiliz dillerinde, ikiger nusha halinde, her iki metin de ayni derecede gegerli olmak uzere, 14Temmuz2011 tarihinde, istanbul’da duzenlenmigtir.

Dr. Tonio BORG
Başbakan Yardimcisi ve
Dişişleri Bakanı

PROTOKOL

Turkiye Cumhuriyeti Hukumeti ile Malta Cumhuriyeti Hukumeti Arasinda Geiir Uzerinden Alman Vergilerde Qifte Vergilendirmeyi Onieme ve Vergi Kagakgiligina Engel Olma Anla§masmm imzalanmasi sjrasinda, her iki taraf, a§agidaki hukumlerin Anla§manm ayrilmaz bir pargasim olugturdugu hususunda anlagmaya varmiglardir.

, 22 nci madde “Qifte Vergilendirmenin Onlenmesi”ne iligkin olarak, bir Turkiye mukiminin Malta’dan temettu elde etmesi halinde, Turkiye’nin, temettulerin odendigi kazanglar uzerinden Maita’da odenen vergileri mahsup etmek zorunda olmadigi anlagilmaktadir.

BU HUSUSLARI TEYIDEN, agagida imzalari bulunan tam yetkiii temsilciler, bu Protokolu imzaladilar.

Turk ve Ingiliz dillerinde, ikiger nQsha halinde, her iki metin de aym derecede gegerli olmak uzere, 14 Temmuz 2011 tarihinde, istanbui’da duzenlenmigtir.